Skattemotivert internprising i flernasjonale selskaper med hovedfokus på immaterielle eiendeler: en case-studie av Accenture
Abstract
Fremveksten av flernasjonale selskaper og graden av konserninterne transaksjoner har gjort
internprising til et av de viktigste internasjonale skattespørsmålene. Flernasjonale selskaper
sin bruk av skatteparadisselskaper forsterker utfordringene til skattemotivert internprising.
Skatteparadiser bidrar til informasjonsasymmetri mellom skattyter og skattemyndighetene
noe som svekker mulighetene for å kontrollere internprisingspraksisen til flernasjonale
selskaper. Tidligere forskning finner klare indikasjoner på at overskuddsflytting finner sted
over landegrensene og flernasjonale selskaper med store verdier i immaterielle eiendeler har
sterkere insentiver til skattemotivert internprising.
I case-studien av konsulentselskapet Accenture er det avdekket en kompleks
organisasjonsstruktur med en utstrakt bruk av skatteparadisselskaper.
Skatteparadisselskapene hemmer innsynsmulighetene og bidrar til at konsernets
organisasjonsstruktur bærer preg av å være lite transparent. Det er avdekket en sveitsisk filial
under internbanken i Luxembourg og det er flere indikasjoner som tilsier at denne strategien
er skattemessig motivert. Konsernets datterselskaper gjeldsfinansieres gjennom den
sveitsiske filialen og grunnet lave skattesatser på renteinntekter i Sveits og skatteavtaler i
Luxembourg bidrar det til å redusere konsernets skattebetaling. Internbanken var i tillegg et
sentralt mellomledd i transaksjonen av konsernets immaterielle eiendeler fra Sveits til Irland.
Det er flere indikasjoner som tilsier at konsernet utnytter svakheter i skattelovgivningen og
lekkede konfidensielle dokumenter publisert av ICIJ synliggjorde at internbanken endte opp
med en skattefri gevinst på $5,8 milliarder. En tidligere skattetvist mellom Accenture og
norske skattemyndigheter belyser mange av de problemene som er knyttet til prising av
immaterielle eiendeler. Det er imidlertid ikke funnet indikasjoner som tilsier at konsernet
utnytter denne usikkerheten til skattemotivert internprising, men sentraliseringen av de
immaterielle eiendelene i Irland gir skattemessig gunstig behandling av royaltyinntekter.
Det er bred enighet i at det trengs reguleringer som er tilpasset dagens internasjonale
utvikling. Innsatsen mot urimelig skatteplanlegging er på politisk dagsorden og tiltak mot
overskuddsflytting blir diskutert både nasjonalt og internasjonalt. Internasjonalt samarbeid
har fått økt betydning og de siste årene har det skjedd store fremskritt i kampen mot urimelig
skatteplanlegging. Internasjonalt går utviklingen i retning av automatisk
informasjonsutveksling og det er blitt forhandlet med flere skatteparadiser som har resultert i
en økt vilje til å samarbeide med skattemyndigheter. I lys av tiltakene som er rettet mot
internprising av immaterielle eiendeler, er det sannsynlig at internprisingspraksisen vil få
betydelig virkning på flernasjonale selskaper med store verdier i immaterielle eiendeler. På
bakgrunn av iverksettelsen av verdensomspennende avtaler og press fra organisasjoner og
skattemyndigheter er det grunn til tro at flernasjonale selskaper vil ha mindre muligheter til
overskuddsflytting i årene som kommer.