Skattemotivert internprising i flernasjonale selskaper med hovedfokus på immaterielle eiendeler: en case-studie av Accenture

Abstract

Fremveksten av flernasjonale selskaper og graden av konserninterne transaksjoner har gjort internprising til et av de viktigste internasjonale skattespørsmålene. Flernasjonale selskaper sin bruk av skatteparadisselskaper forsterker utfordringene til skattemotivert internprising. Skatteparadiser bidrar til informasjonsasymmetri mellom skattyter og skattemyndighetene noe som svekker mulighetene for å kontrollere internprisingspraksisen til flernasjonale selskaper. Tidligere forskning finner klare indikasjoner på at overskuddsflytting finner sted over landegrensene og flernasjonale selskaper med store verdier i immaterielle eiendeler har sterkere insentiver til skattemotivert internprising. I case-studien av konsulentselskapet Accenture er det avdekket en kompleks organisasjonsstruktur med en utstrakt bruk av skatteparadisselskaper. Skatteparadisselskapene hemmer innsynsmulighetene og bidrar til at konsernets organisasjonsstruktur bærer preg av å være lite transparent. Det er avdekket en sveitsisk filial under internbanken i Luxembourg og det er flere indikasjoner som tilsier at denne strategien er skattemessig motivert. Konsernets datterselskaper gjeldsfinansieres gjennom den sveitsiske filialen og grunnet lave skattesatser på renteinntekter i Sveits og skatteavtaler i Luxembourg bidrar det til å redusere konsernets skattebetaling. Internbanken var i tillegg et sentralt mellomledd i transaksjonen av konsernets immaterielle eiendeler fra Sveits til Irland. Det er flere indikasjoner som tilsier at konsernet utnytter svakheter i skattelovgivningen og lekkede konfidensielle dokumenter publisert av ICIJ synliggjorde at internbanken endte opp med en skattefri gevinst på $5,8 milliarder. En tidligere skattetvist mellom Accenture og norske skattemyndigheter belyser mange av de problemene som er knyttet til prising av immaterielle eiendeler. Det er imidlertid ikke funnet indikasjoner som tilsier at konsernet utnytter denne usikkerheten til skattemotivert internprising, men sentraliseringen av de immaterielle eiendelene i Irland gir skattemessig gunstig behandling av royaltyinntekter. Det er bred enighet i at det trengs reguleringer som er tilpasset dagens internasjonale utvikling. Innsatsen mot urimelig skatteplanlegging er på politisk dagsorden og tiltak mot overskuddsflytting blir diskutert både nasjonalt og internasjonalt. Internasjonalt samarbeid har fått økt betydning og de siste årene har det skjedd store fremskritt i kampen mot urimelig skatteplanlegging. Internasjonalt går utviklingen i retning av automatisk informasjonsutveksling og det er blitt forhandlet med flere skatteparadiser som har resultert i en økt vilje til å samarbeide med skattemyndigheter. I lys av tiltakene som er rettet mot internprising av immaterielle eiendeler, er det sannsynlig at internprisingspraksisen vil få betydelig virkning på flernasjonale selskaper med store verdier i immaterielle eiendeler. På

bakgrunn av iverksettelsen av verdensomspennende avtaler og press fra organisasjoner og skattemyndigheter er det grunn til tro at flernasjonale selskaper vil ha mindre muligheter til overskuddsflytting i årene som kommer.