Effekten av forskjellig regnskapsspråk og bevisstgjøring på fortsatt-drift vurderinger - En eksperimentell studie

Abstract

Hvor viktig er valg av regnskapsspråk? For mange regnskapsprodusenter er ikke dette et spørsmål som er relevant å svare på, de er enten pålagt å anvende IFRS fordi de har børsnoterte verdipapirer, eller virksomheten er så liten at det har ingen hensikt å anvende noe annet enn regnskapsregler for små foretak. For andre, er derimot valg av regnskapsspråk et viktig moment for hvordan de ønsker å presentere sin finansielle informasjon, og kan muligens være relevant for å påvirke hvordan regnskapet anvendes av brukeren. Balanseorienterte regnskap har som formål å vise regnskapsbrukeren hvilke ressurser selskapet har tilgjengelig, mens resultat-orienterte regnskapsspråk har som formål å vise regnskapsbrukeren de økonomiske hendelsene den siste perioden.

For revisor vil også valg av regnskapsspråk være aktuelt i vurderingen av risikoen for vesentlig feilinformasjon i regnskapet. Der de norske regnskapsreglene krever enkle avskrivninger av eiendeler, kan IFRS kreve kompliserte beregninger og vurderinger av estimater for å finne den virkelige verdien av de samme eiendelene. Formålet med denne oppgaven er å se hvorvidt revisor sine vurderinger av selskapets evne for fortsatt drift vil bli påvirket av valg regnskapsspråk, og eventuelt om det finnes et virkemiddel som kan bistå med å forbedre revisors beslutninger. Med dette i mente er formålet med oppgaven å svare på forskningsspørsmålet; «Vil revisors vurdering av selskapets evne til fortsatt drift påvirkes som følge av forskjellig regnskapsspråk, og kan bevisstgjøring gi en korrigerende effekt?»

Innledningsvis ser oppgaven på teori og den tidligere forskningen som legges til grunn for forskningsspørsmålet og hypotesene. Deretter gis det en introduksjon til eksperimentell forskning, utforming av hypoteser og undersøkelsen som gjennomføres. Til slutt ser vi på resultatene fra undersøkelsen, rensing av data og analyse av resultatene. Studien fant ikke signifikante resultater på at revisors vurdering av selskapets evne til fortsatt drift påvirkes som følge av forskjellig regnskapsspråk. Dermed kan det heller ikke konkluderes på om bevisstgjøring har en korrigerende effekt på vurderingen. Dette betyr imidlertid ikke at forskjellig regnskapsspråk ikke kan ha en effekt. Den største svakheten ved undersøkelsen ligger i den begrensede utvalgsstørrelsen, samt at flertallet av deltakerne er studenter. Det kan ikke utelukkes at ved en større utvalgsstørrelse, og derav lavere standardavvik, kan finnes signifikante resultater. Vi avdekket også interessante funn vedrørende erfarne revisorers arbeidsmetodikk sett mot de med mindre erfaring, som kan gi et grunnlag for videre forskning.

How important is a reporting entities choice of accounting policies? This study explores the effects fair-value accounting has on auditors judgements of an entity's going concern ability, compared to historical cost accounting. The study also explores wether aids to the auditor such as awareness-raising will affect their behaviour and going concern evaluations. The research question we wish to answer in our thesis is therefore; "Will auditors judgements of going concern ability be affected by different generally accepted accounting practices, and can awareness-raising give a correcting effect?"

Our thesis introduces previous research on judgement and decision making for auditors, relevant research within psychology and accounting & auditing, as well as a brief summary of the relevant financial reporting regulations applied in our study. Following this we explain experimental research, the design of our study and development of our hypothesis'. Lastly we review the results, discuss our findings and our conclusions.

The study did not find significant results that auditors judgements of going concern evaluations based on different accounting practices, and may therefore not conclude on wether or not awareness-raising has a correcting effect. However, this does not signify that different accounting policies does not have an effect, as the major weakness of the study is limited sample sizes, and therefore high standard errors. We also discovered interesting finds relating to what sort of information more experienced auditors use when evaluating a company's ability of going concern, compared to less experienced auditors.