Merverdiavgiftskaruseller i EU : en analyse av metode

Abstract

Svindel med merverdiavgift foregår i stort omfang i EU. Utformingen av EUs merverdiavgiftssystem åpner for flere former for svindel. Kreditt- og refusjonsmekanismen til merverdiavgiften har gjort det mulig for kriminelle å svindle til seg store beløp fra statens felleskasse. Missing trader- og karusellsvindel er en av de vanligste finansielt motiverte svindlene med merverdiavgift. Denne utredningen finner ved hjelp av en omfattende gjennomgang av både lovverk, reguleringer og eksempler at missing trader- og karusellsvindel ikke bare utgjør en stor trussel for merverdiavgiftssystemet i EU, men også undergraver intensjonen bak et indre marked i unionen. Merverdiavgiftkaruseller bygger på momsfritaket på grenseoverskridende transaksjoner og den ”utsatte betalingsmekanismen” for moms ved import, og rammer dermed i hovedsak bare land med lignende momsregler. Utredningen viser likevel at erfaringene fra EU i aller høyeste grad er relevante for Norge. Spesialtilfellet av merverdiavgiftssvindel med klimakvoter rammet både Norge og EU. Momssvindel med klimakvoter viser at Norge er utsatt for karusellsvindel, og at dette kan bre seg til andre tjenester med lik momsbehandling. Selv om mange tiltak mot merverdiavgiftsvindel er diskutert og implementert, konkludere utredningen med at et helhetlig regelverk som kan forhindre alle former for svindel med merverdiavgift er vanskelig å konstruere.