• norsk
    • English
  • English 
    • norsk
    • English
  • Login
View Item 
  •   Home
  • Norges Handelshøyskole
  • Thesis
  • Master Thesis
  • View Item
  •   Home
  • Norges Handelshøyskole
  • Thesis
  • Master Thesis
  • View Item
JavaScript is disabled for your browser. Some features of this site may not work without it.

Earnings management og pensjonsforutsetninger : har veiledning og medias søkelys medført mindre earnings management i pensjonsforutsetningene?

Ahlstrand, Tom Wee; Stølen, Eivor Viljugrein
Master thesis
Thumbnail
View/Open
masterthesis.PDF (1.384Mb)
URI
http://hdl.handle.net/11250/2453532
Date
2017
Metadata
Show full item record
Collections
  • Master Thesis [3346]
Abstract
I doktoravhandlingen til Finn Kinserdal fra 2006 om regnskapsføring av ytelsespensjoner,

avdekket han earnings management i pensjonsforutsetninger for norske børsnoterte

selskaper. Funn fra avhandlingen var at selskaper med lav egenkapitalandel valgte

forutsetninger som gjorde at pensjonsforpliktelsen ble lavere enn for selskaper med en

høyere egenkapitalandel. På bakgrunn av funnene til Kinserdal ble det opprettet en

veiledning for pensjonsforutsetninger av Norsk Regnskapsstiftelse. I utredningen undersøker

vi om opprettelsen av veiledningen og fokus rundt pensjonsforutsetninger har ført til en

redusert forekomst av earnings management. Vi undersøker dette ved å sammenligne

funnene i Kinserdals analyse med fastsettelsen av pensjonsforpliktelsen i norske børsnoterte

selskaper med ytelsesordninger i regnskapsåret 2014. Resultatet blir kontrollert ved å benytte

Sverige som kontrollgruppe.

I utredningen finner vi at forekomsten av earnings management i Norge for regnskapsåret

2014 har blitt vesentlig redusert siden 2004. Metoden som blir benyttet i den empiriske

analysen er at vi tester sammenhengen mellom egenkapitalandelen i selskapene og en

tilhørende kombinert pensjonsforutsetningsfaktor (PAF). PAF består av tre skjønnsmessige

forutsetninger som er satt av ledelsen i de aktuelle selskapene; diskonteringsrente, lønnsvekst

og g-regulering. Resultatet for 2014 er at egenkapitalandelen ikke har en signifikant effekt på

hvordan selskapene fastsetter kombinasjonen av de tre skjønnsmessige forutsetningene.

Ved å gjennomføre en tilsvarende analyse for Sverige finner vi også at det ikke er noen

sammenheng mellom egenkapitalandelen og PAF, verken for regnskapsåret 2004 eller 2014.

Resultatet kan skyldes at fastsettelsen av forutsetningene var sentralstyrt i 2004 fra aktuarer i

PRI, mens i 2014 har ulike aktuarer hatt en innvirkning på hvordan ledelsen fastsetter

forutsetningene. Dette har trolig ført til at det har vært vanskeligere for svenskene å velge

forutsetninger som avviker fra det aktuarene anbefaler.

Vi konkluderer med at opprettelsen av veiledningen og offentlig fokus rundt

pensjonsforutsetninger har redusert forekomsten av earnings management i ytelsespensjoner

i Norge i den betraktede perioden. Resultatet tilsier at økt åpenhet og fokus rundt

skjønnsmessige pensjonsforutsetninger i regnskapet har ført til at ledelsen har færre

muligheter til å avvike fra veiledningen. Veiledningen har ført til at det ikke lenger kan

påvises earnings management i Norge med hensyn til pensjonsforutsetninger.

Contact Us | Send Feedback

Privacy policy
DSpace software copyright © 2002-2019  DuraSpace

Service from  Unit
 

 

Browse

ArchiveCommunities & CollectionsBy Issue DateAuthorsTitlesSubjectsDocument TypesJournalsThis CollectionBy Issue DateAuthorsTitlesSubjectsDocument TypesJournals

My Account

Login

Statistics

View Usage Statistics

Contact Us | Send Feedback

Privacy policy
DSpace software copyright © 2002-2019  DuraSpace

Service from  Unit