Regnskapsføring av FoU i norske bioteknologiske selskap : forsiktighetsprinsippets innvirkning på den regnskapsmessige behandlingen av utgifter til egen forskning og utvikling

Abstract

Denne studien omhandler regnskapsføring av utgifter til forskning og utvikling etter IFRS i et utvalg bioteknologiske selskap. Målet med studien er å få innblikk i vurderinger og faktorer som har innvirkning på selskapenes regnskapsføring. Forsiktighetsprinsippet har vært underliggende et av kvalitetskravene i IFRS frem til 2010. Prinsippet ble fjernet fordi det ikke var forenelig med målet om et nøytralt regnskap. Tidligere forskning viser at regnskapets informasjonsverdi har sunket over tid som en konsekvens av økt investering i immaterielle verdier i form av FoU. Reduksjonen i informasjonsverdi skyldes ifølge forskningen blant annet forsiktig behandling av FoUutgifter i regnskapet. Denne studien baserer seg på intervjuer med økonomiansvarlige i fem norske børsnoterte selskap. Vi finner at informasjonsverdien av regnskapet svekkes som en konsekvens av utstrakt kostnadsføring av FoU-utgifter. Utstrakt kostnadsføring er et resultat av at IFRS åpner for skjønnsmessige vurderinger, noe som ifølge våre respondenter fører til skjulte immaterielle verdier i regnskapet. Gjennom vår studie får vi imidlertid ingen indikasjon på at selskapene bruker de skjønnsmessige vurderingene til å bevisst mislede regnskapsbrukeren til å ta ugunstige beslutninger. Hovedfunnet i denne studien viser at forsiktighetsprinsippet fortsatt er en sentral del av regnskapsføringen til selskapene i dette utvalget