Skatteutfordringer ved digitale betalingstjenester : en casestudie av PayPal

Abstract

Den digitale økonomien har ført til en fremvekst av nye betalingsaktører. Aktørene leverer innovative løsninger som forenkler betalingsprosesser på tvers av landegrenser. Fremveksten av innovative betalingsløsninger har medført økt informasjonsasymmetri mellom aktørene og norske skattemyndigheter (Øverlier et al., 2013). En utfordring for skattemyndighetene er at de nye betalingsaktørene ikke er rapporteringspliktige på lik linje med norske banker. Denne utredningen kartlegger skattemyndighetenes utfordringer som følge av innovative digitale betalingsaktører, med utgangspunkt i det digitale betalingsselskapet PayPal. Utredningen avdekker at PayPal ikke er skattepliktig til norske myndigheter for virksomhetsinntekter opptjent gjennom digitale betalingstjenester i Norge. PayPal har ikke fysisk tilstedeværelse i Norge, og virksomhetsinntektene knyttes til det europeiske hovedkontoret i Luxembourg. Vi kartlegger at PayPals selskapsstruktur er organisert i tråd med skatteminimerende metoder, noe som resulterer i betydelige skattebesparelser i global sammenheng. Skattebesparelsene opptjenes hovedsakelig ved lokalisering i skatteparadisene Luxembourg og Delaware, overskuddsflytting gjennom lisensiering av immaterielle eiendeler, samt tynn kapitalisering knyttet til en internbank i konsernet. Utredningen avdekker at økt bruk av PayPals digitale lommebøker potensielt kan redusere personlige skattyteres etterlevelse. Innskudd på digitale lommebøker fanges ikke opp av tredjepartsrapportering, hvilket innebærer at skattyter selv er ansvarlig for å rapportere innskudd til norske skattemyndigheter. Skattemyndighetene har begrensede ressurser til å utføre kontroller for å avdekke skatteunndragelse. Oppdagelsesrisikoen er derfor lav, og med økt grad av selvrapportert inntekt og formue reduseres kvaliteten på informasjonsgrunnlaget til norske skattemyndigheter. Vi konkluderer med at fremveksten av innovative digitale betalingstjenester skaper betydelige utfordringer for norske skattemyndigheter både ved beskatning av selskap og privatpersoner. Dagens regelverk for beskatning av flernasjonale digitale selskap, samt internasjonal informasjonsutveksling av privatpersoners inntekt og formue, er lite tilpasset endringene som finner sted i den digitale økonomien. Utfordringene viser et behov for økt samarbeid på tvers av landegrenser for å sikre korrekt og rettferdig beskatning av digitale betalingsaktører og privatpersoner.