Fremforhandlede forlik i Europa : en studie av sanksjoner mot skattekriminalitet

Abstract

Et fremforhandlet forlik er et administrativt verktøy myndighetene bruker til å holde selskaper ansvarlig for antatte lovbrudd. Reaksjonsformen innebærer at myndighetene og selskap forhandler frem en utenomrettslig avtale der selskapet straffes basert på tidligere - og fremtidig – innsats for å hindre lovbrudd. Denne formen for håndhevelse har til hensikt å oppmuntre selskapet til å samarbeide med myndighetene. Gjennom en slik samarbeidsstrategi vil man kunne oppnå bedre regeletterlevelse, selvregulering, og bidra til raskere saksbehandling. Denne masterutredningen undersøker om sanksjoner basert på fremforhandlede forlik fremmer den forebyggende effekten av rettslige reaksjoner mot skatterelaterte lovbrudd. Oppgavens problemstilling besvares ved å kategorisere ustrukturert informasjon om 63 fremforhandlede forlik i Europa. Deretter analyseres forlikene med henblikk på et teoretisk rammeverk bestående av kriterier for hvordan forlik kan fremme forebyggelsen av skattekriminalitet. Det teoretiske rammeverket er satt sammen av momenter identifisert i økonomisk og juridisk litteratur. Vi finner at sanksjoner basert på fremforhandlede forlik i liten grad har en forebyggende effekt på skatterettslige lovbrudd. Både den empiriske analysen og det kvalitative intervjuet viser at utfallet av forlik i skattesaker er uforutsigbart og graden av åpenhet er relativt lav. Forholdet mellom den strafferettslige reaksjonen mot selskapet og det skatterelaterte lovbruddet er ukjent i de fleste sakene. Vi finner at tiltale mot ansatte ofte fjernes etter at selskapet inngår forliket. Videre blir straffereduksjonen som selskaper oppnår ved å samarbeide sjeldent offentligjort og det skyldige selskapet betaler gjerne store bøter for å avslutte straffeprosessen. Det har vært utfordrende å finne detaljert informasjon om forhandlingene, og dette har gitt oss klare begrensinger i analysen. Likevel gir dette oss god en god indikasjon på at utfallet av disse sakene fremmer den forebyggende effekten av rettslige reaksjoner.