Merverdiavgiftskaruseller i EU : en analyse av metode
Abstract
Svindel med merverdiavgift foregår i stort omfang i EU. Utformingen av EUs
merverdiavgiftssystem åpner for flere former for svindel. Kreditt- og
refusjonsmekanismen til merverdiavgiften har gjort det mulig for kriminelle å svindle
til seg store beløp fra statens felleskasse. Missing trader- og karusellsvindel er en av
de vanligste finansielt motiverte svindlene med merverdiavgift. Denne utredningen
finner ved hjelp av en omfattende gjennomgang av både lovverk, reguleringer og
eksempler at missing trader- og karusellsvindel ikke bare utgjør en stor trussel for
merverdiavgiftssystemet i EU, men også undergraver intensjonen bak et indre marked
i unionen. Merverdiavgiftkaruseller bygger på momsfritaket på grenseoverskridende
transaksjoner og den ”utsatte betalingsmekanismen” for moms ved import, og rammer
dermed i hovedsak bare land med lignende momsregler. Utredningen viser likevel at
erfaringene fra EU i aller høyeste grad er relevante for Norge. Spesialtilfellet av
merverdiavgiftssvindel med klimakvoter rammet både Norge og EU. Momssvindel
med klimakvoter viser at Norge er utsatt for karusellsvindel, og at dette kan bre seg til
andre tjenester med lik momsbehandling. Selv om mange tiltak mot
merverdiavgiftsvindel er diskutert og implementert, konkludere utredningen med at et
helhetlig regelverk som kan forhindre alle former for svindel med merverdiavgift er
vanskelig å konstruere.